Бухгалтерский баланс: бланк, заполнение. Бухгалтерский баланс: бланк, заполнение Срок сдачи бухгалтерской отчетности за год

Напоминаем, что индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы: УСН, ЕНВД, патент освобождены от НДФЛ в части доходов от «спецрежимной» деятельности.

Лучше поручить специалистам.

1. Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2014 год (за 4 квартал 2014г.)

   Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.

   1. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2014г.

      Налогоплательщики — организации должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2014 год не позднее 31 марта 2015 года .

      Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2014 год не позднее 30 апреля 2015 года .

      Введена новая форма декларации по упрощенке (приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352) . В отличие от предыдущей декларации, в ней есть подробный алгоритм расчета авансовых платежей. А еще появился новый раздел, который содержит отчет об использовании средств целевого назначения.

      С 2013 года не нужно заверять в налоговых органах Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (Основание — Приказ N 135н).

      Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

      Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

      Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

   2. Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2014г.

      Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014г.: не позднее 20 января 2015г.

      Срок уплаты налога ЕНВД за 4 квартал 2014: не позднее 26 января 2015г. (Это первый рабочий день после установленного НК РФ срока).

      (ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):

      Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

      Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

   3. Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2014г.

      Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2014г.: 20 января, 20 февраля, 20 марта (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал).

      По последней поправке в Налоговый кодекс срок сдачи декларации и уплаты НДС изменен: не позднее 25-го числа. Но по поводу декларации за 4 квартал 2014 года официальная позиция пока отсутствует.

   4. Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2014 год (4 квартал 2014г.)

      Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2014 год.

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала. А именно: 28 октября, 28 ноября, 29 декабря (первый рабочий день после 28 декабря).

      Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: за сентябрь — 28 октября, за октябрь – 28 ноября, за ноябрь – 29 декабря, за декабрь – 28 января.

   5. Срок сдачи отчетности по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц)

      ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения о доходах своих работников за 2014 год не позднее 1 апреля 2015 года.

      Что такое — налоговые агенты по НДФЛ? Это организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, которые производят выплаты физическим лицам (например, своим работникам). И которые обязаны из этих выплат удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

      ИП индивидуальные предприниматели, не имевшие работников в 2014 году и не производившие выплаты физическим лицам, представляют налоговую декларацию «за себя» по своим доходам за 2014 год не позднее 30 апреля 2015 года. Напоминаем, что ИП, применяющие спецрежимы: УСН, ЕНВД, патент освобождены от НДФЛ в части доходов от «спецрежимной» деятельности.

   6. Сроки представления декларации по налогу на имущество за 2014 год — 31 марта 2015 года.

      Порядок и сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по налогу на имущество регламентируются законами субъектов Российской Федерации. В Санкт-Петербурге налог на имущество за 2014 год нужно уплатить не позднее 31 марта 2015 года.

   7. Срок представления декларации по земельному налогу за 2014 год:

      не позднее 2 февраля 2015г. (Это первый рабочий день после установленного НК РФ срока — 1 февраля).

      Сроки уплаты земельного налога установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

      В Санкт-Петербурге организации и ИП уплачивают земельный налог за 2014 год не позднее 10 февраля 2015 года.

   1. Срок сдачи налоговой декларации по транспортному налогу за 2014 год

      Б ухгалтерам ежегодно приходится сдавать годовую бухгалтерскую отчетность. О том, что следует учесть при ее подготовке в этом году, читайте в нашей статье.

      Кто вправе не подавать отчетность

      Годовую бухгалтерскую отчетность должны представлять практически все организации (ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № ­402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее - Закон № 402-ФЗ). Причем данная обязанность касается и компаний, находящихся на «упрощенке», а также применяющих ЕНВД (письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-4-3/6829).

      Тем не менее из этого правила есть исключения. Вправе не вести бух­учет и, соответственно, не сдавать бухгалтерскую отчетность (ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ):

      • индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (письма Минфина России от 17.10.2014 № 03-11-11/52522, от 07.04.2014 № 03-11-11/15440, от 07.04.2014 № 03-11-11/15440, от 28.06.2013 № 03-11-11/24653, от 23.10.2012 № 03-11-11/324, от 27.08.2012 № 03-11-11/257, информационное сообщение Минфина России «Об изменениях в специальных налоговых режимах»);
      • находящиеся на территории РФ подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, если в соответствии с российским законодательством они ведут учет доходов и расходов и иных объектов налогообложения.

      Также существует еще одна категория предприятий, которые вправе не составлять баланс за 2014 г. Это организации, созданные после 30.09.2014. Указанные предприятия вправе установить период, ­являющийся для них первым отчетным годом (ч. 3 ст. 15 Закона № 402-ФЗ):

      1. с даты государственной регистрации по 31.12.2014;
      2. с даты государственной регистрации по 31.12.2015.

      К сведению

      Свернуть Показать

      Согласно ст. 15 Закона № 402-ФЗ в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельный баланс простого товарищества не содержится. Организации - участники договора простого товарищества представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке с учетом финансовых результатов, полученных по договору простого товарищества (письмо ФНС России от 30.12.2014 № ГД-4-3/27197). Раскрытие информации об участии в совместной деятельности осуществляется в пояснительной записке (п. 23 Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утвержденного приказом Минфина России от 24.11.2003 № 105н).

      Формы отчетности

      Бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм (ч. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ):

      • бухгалтерский баланс;
      • отчет о финансовых результатах;
      • приложения (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств).

      Формы отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - Приказ № 66н). Электронный формат документов приведен в приказе ФНС России от 03.09.2013 № ММВ-7-6/313@.

      Организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов (п. 3 Приказа № 66н). Минфин России в ­письме от 02.10.2014 № 07-01-06/49325 напомнил, что при определении такой детализации показатели должны приводиться в отчетности обособленно, если они существенны либо без знания которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. В свою очередь, показатели могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях, если каждый из них в отдельности не существенен для оценки заинтересованными пользователями. Это следует из п. 11 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее - Положение № 34н).

      В частности, пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в баланс и отчет о финансовых результатах. Как правило, пояснения связаны с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01). Статьи баланса и отчета о финансовых результатах, к которым даются пояснения, должны иметь указание на такое раскрытие (п. 28 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), ­утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, далее - ПБУ 4/99).

      К сведению

      Свернуть Показать

      Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и ­приложений к ним (ч. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ).

      Дополнительная информация к отчетности

      С 2013 г. пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчетности (письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285 ­направлено письмом ФНС России от 20.06.2013 № ЕД-4-3/11174@).

      Тем не менее предприятия вправе представлять дополнительную информацию, если считают ее полезной для пользователей (п. 39 ПБУ 4/99, информация Минфина России № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

      Как правило, такая информация не связана с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах. Чаще всего речь идет о динамике важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за несколько лет, предполагаемых капитальных и долгосрочных финансовых вложениях, политике в ­отношении заемных средств и т.д. (п. 39 ПБУ 4/99).

      Отметим, что из предоставляемой дополнительной информации должно быть понятно, что она не входит в состав отчетности. Для этого в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на такую информацию; из наименования информации у пользователя не должно создаться ошибочное впечатление, что она является частью бухгалтерской отчетности (информация Минфина России «Бухгалтерская отчетность ­субъектов малого предпринимательства»).

      Аудиторское заключение

      Если годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, то наряду с экземпляром годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы статистики также представляется ­аудиторское заключение.

      К сведению

      Свернуть Показать

      Аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности отчетности (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», далее - Закон № 307-ФЗ).

      Аудиторское заключение представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. На это указано в ст. 18 Закона № 402-ФЗ, а также в п. 2 и 7 Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) ­отчетности, утвержденного приказом Росстата от 31.03.2014 № 220.

      Обратите внимание: законодательством не предусмотрена обязанность организаций представлять в налоговые органы аудиторское заключение вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью (письма Минфина России от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724, УФНС России по г. Москве от 31.03.2014 № 13-11/030545 и от 20.01.2014 № 16-15/003855).

      Поблажки для малых предприятий

      Малые предприятия вправе ограничиться балансом и отчетом о финансовых результатах (п. 85 Положения № 34н). Такие организации могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая ­упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ч. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

      До утверждения соответствующих стандартов для составления упрощенной отчетности могут применяться формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, предусмотренные приложением № 5 к Приказу № 66н. Указанный вывод содержится в письмах Минфина России от 26.12.2014 № 07-01-06/67603 и от 19.03.2014 № 03-11-11/11952, ФНС России от 17.03.2014 № ГД-4-3/4788@ (вместе с письмом Минфина России от 27.12.2013 № 07-01-06/57795).

      Отличие упрощенных форм от обычных заключается в том, что в них все показатели отражают по группам статей (приложение № 5 к Приказу № 66н). Если малое предприятие решится включать в состав годовой отчетности приложения, то оно вправе отразить в них только наиболее важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (подп. «б» п. 6 Приказа № 66н).

      Кстати, далеко не все подобные организации вправе применять упрощенную бухгалтерскую отчетность. К примеру, исключение установлено для микрофинансовых организаций, компаний, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, кредитных потребительских кооперативов и т.д. Полный список таких экономических субъектов приведен в ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ.

      К сведению

      Свернуть Показать

      Подробнее с материалами об упрощенной системе бухгалтерского учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства можно ознакомиться на официальном интернет-сайте Минфина России .

      Дата представления и способы отправки отчетности

      Не позднее 31 марта все организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и в территориальный орган Росстата (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

      Способы представления бухгалтерской отчетности (п. 47 ПБУ 4/99 и п. 88 Приказа 34н):

      • лично или через своего представителя (дата представления - дата фактической передачи);
      • по почте (дата представления - дата отправки почтового отправления);
      • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (дата представления - дата отправки, указанная в подтверждении оператора связи).

      К сведению

      Свернуть Показать

      В бухгалтерской (финансовой) отчетности должны отражаться показатели деятельности всех подразделений организации, включая ее филиалы и представительства (в том числе выделенные на отдельные балансы). Это следует из ч. 6 ст. 13 Закона № 402-ФЗ и п. 8 ПБУ 4/99.

      Ответственность

      Непредставление в налоговый орган форм бухгалтерской отчетности влечет наложение штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (подп. 5 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 126 НК РФ). Причем налоговые органы при определении размера штрафа руководствуются полным перечнем документов, входящих в состав отчетности конкретной организации, и определяют сумму штрафа в размере 200 руб. за каждый ­непредставленный ­документ (письмо ФНС России от 21.11.2012 № ­АС-4-2/19575@).

      Также предусмотрена административная ответственность за непредставление в налоговый орган форм бухгалтерской отчетности, которая налагается на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

      Уплата штрафа не освобождает от обязанности представления данной бухгалтерской отчетности (ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

      К сведению

      Свернуть Показать

      В соответствии с ч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ организации должны хранить бухгалтерскую отчетность не менее пяти лет после отчетного года. Между тем, согласно п. 351 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, годовая бухгалтерская ­отчетность подлежит постоянному хранению.

      Показатели баланса под контролем

      Существуют специальные контрольные соотношения для проверки логической и арифметической взаимосвязи различных показателей отчетности с целью недопущения ошибок при ее заполнении. Учитывая, что большинство показателей бухгалтерской отчетности взаимосвязаны, заполнение отчетов требует должного профессионализма и усидчивости.

      Для проверки достоверности отражения сведений в налоговой отчетности также используются контрольные соотношения. Одним из уровней проверки является междокументный контроль по внутренней информации налоговых органов, сюда входит и сверка показателей деклараций с бухгалтерской отчетностью. К примеру, , аналогичные отчеты используют при . Знание таких контрольных соотношений позволяет фирмам избежать долгой переписки с инспекциями и ­необходимости представлять уточненные декларации для исправления ошибок.